Accounting Question No-3-5

Introduction to the TaxesSystem in Saudi Arabia; Persons
Subject to Income Tax
Article 1: Definitions
• Article 1 includes definitions for use when using interpreting the
income tax law
• Each word will carry the meaning beside it unless the context
indicates otherwise
• Please refer to the meanings throughout the course
‫المادة األولى ‪ :‬تعريفات‬
‫يقصد بالكلمات والعبارات اآلتية أينما وردت في هذا النظام المعاني الموضحة بعدها ما لم يقتض السياق معنى آخر ‪:‬‬
‫الوزيـر ‪ :‬وزير المالية ‪.‬‬
‫الهيئة ‪ :‬هيئة الزكاة والدخل ‪.‬‬
‫الضريبة ‪ :‬ضريبة الدخل المفروضة بمقتضى هذا النظام ‪.‬‬
‫الشخص ‪ :‬أي شخص طبيعي أو اعتباري ‪.‬‬
‫المكلف ‪ :‬الشخص الخاضع للضريبة بمقتضى هذا النظام ‪.‬‬
‫النشاط ‪ :‬النشاط التجاري بكل صوره أو المهني أو الحرفي أو أي نشاط آخر مشابه ‪ ،‬يقصد منه تحقيق الربح ويشمل استخدام المال المنقول وغير المنقول ‪.‬‬
‫اإلتاوة ‪ :‬الدفعات المستلمة مقابل استخدام الحقوق الفكرية ‪ ،‬أو الحق في استخدامها ‪ ،‬والتي تشتمل ‪ ،‬وال تقتصر ‪ ،‬على حقوق التأليف ‪ ،‬وبراءات االختراع ‪ ،‬والتصاميم ‪ ،‬واألسرار‬
‫الصناعية ‪ ،‬والعالمات واألسماء التجارية ‪ ،‬والمعرفة ‪ ،‬وأسرار التجارة ‪ ،‬واألعمال ‪ ،‬والشهرة ‪ ،‬والدفعات المستلمة مقابل معلومات تتعلق بخبرات صناعية أو تجارية أو علمية ‪ ،‬أو‬
‫مقابل تخويل حق استغالل الموارد الطبيعية والمعدنية ‪.‬‬
‫المملكة ‪ :‬هي األراضي والمياه اإلقليمية للمملكة العربية السعودية ومجالها الجوي ‪ ،‬وما يخصها من حقوق في المنطقة المقسومة بينها وبين دولة الكويت ‪ ،‬ويشمل ذلك المناطق‬
‫البحرية وشبه البحرية التي تمارس المملكة عليها السيادة وحقوق السيادة ‪ ،‬أو الوالية بمقتضى القانون الدولي ‪.‬‬
‫شركة األموال ‪ :‬الشركة المساهمة ‪ ،‬أو الشركة ذات المسئولية المحدودة ‪ ،‬أو شركة التوصية باألسهم ‪ ،‬وتعد صناديق االستثمار شركات أموال ألغراض هذا النظام ‪.‬‬
‫شركة األشخاص‪ :‬الشركة التضامنية ‪ ،‬أو شركة المحاصة ‪ ،‬أو شركة التوصية البسيطة ‪ .‬المقيم ‪ :‬الشخص الطبيعي ‪ ،‬أو الشركة ‪ ،‬ممن تنطبق عليهم شروط اإلقامة المحددة في‬
‫المادة الثالثة من هذا النظام ‪ ،‬أو أي إدارة حكومية ‪ ،‬أو وزارة ‪ ،‬أو هيئة عامة ‪ ،‬أو أي شخص اعتباري ‪ ،‬أو أي هيئة مؤسسة في المملكة ‪.‬‬
‫غير المقيم ‪ :‬كل شخص ال تنطبق عليه صفة المقيم ‪.‬‬
‫المواطن السعودي ‪ :‬الشخص الذي يحمل الجنسية السعودية ‪ ،‬ومن يعامل معاملته‪.‬‬
‫الدفاتر التجارية ‪ :‬مجموعة الدفاتر التجارية التي يحتفظ بها المكلف ‪ ،‬والتي يجب أن تسجل بها جميع المعامالت التجارية ‪ ،‬والموصوفة بالمرسوم الملكي ذي الرقم (م‪ )61/‬والتاريخ‬
‫‪ 17/12/1409‬هـ ‪ ،‬والئحته التنفيذية الصادرة بالقرار الوزاري ذي الرقم (‪ )699‬والتاريخ ‪29/7/1410‬هـ والمعدلة بالقرار الوزاري ذي الرقم (‪ )1110‬والتاريخ ‪24/12/14100‬‬
‫هـ ‪ ،‬وأية تعديالت الحقة له‪.‬‬
‫الالئحة ‪ :‬الالئحة التنفيذية لهذا النظام ‪.‬‬
‫أي كلمة أو عبارة لم يرد لها تعريف محدد في هذا الفصل ينطبق عليها التعريف الخاص بها الوارد في األنظمة األخرى المطبقة في المملكة وبما ال يتعارض مع أحكام هذا النظام ‪.‬‬
Article 2: Persons Subject to Taxation
• A resident capital company
.‫ شركة األموال المقيمة عن حصص الشركاء غير السعوديين‬- ‫أ‬
• A resident non-Saudi natural person who conducts business in the
Kingdom.
.‫ الشخص الطبيعي المقيم غير السعودي الذي يمارس النشاط في المملكة‬- ‫ب‬
• A non resident who conducts business in the Kingdom through a
permanent establishment.
.‫ الشخص غير المقيم الذي يمارس النشاط في المملكة من خالل منشأة دائمة‬- ‫ج‬
• A non resident with other taxable income from sources within the
Kingdom.
.‫ الشخص غير المقيم الذي لديه دخل آخر خاضع للضريبة من مصادر في المملكة‬- ‫د‬
Article 2: Persons Subject to Taxation, Continued
• A person engaged in the field of natural gas investment.
. ‫ الشخص الذي يعمل في مجال استثمار الغاز الطبيعي‬-‫هـ‬
• A person engaged in the field of oil and hydrocarbons production.
. ‫ الشخص الذي يعمل في مجال إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية‬-‫و‬
Article 3: Concept of Residency
• A natural person is considered a resident if he meets any of the
following conditions:
✓ He has a permanent place of residence in the Kingdom and resides in the
Kingdom for a total period of not less than 30 days.
✓ He resides in the Kingdom for a period of not less than 183 days in the
taxable year.
: ‫يعد الشخص الطبيعي مقيما ً في المملكة في السنة الضريبية إذا توافر فيه أي من الشرطين اآلتيين‬
‫ ) يوما ً في‬٣0( ‫ وأن يقيم في المملكة لمدة ال تقل في مجموعها عن ثالثين‬، ‫أن يكون له مسكن دائم في المملكة‬
. ‫السنة الضريبية‬
. ‫) يوما ً في السنة الضريبية‬1٨٣( ‫أن يقيم في المملكة لمدة ال تقل عن مائة وثالثة وثمانين‬
Article 3: Concept of Residency
• A company is considered a resident in the Kingdom during the
taxable year if it meets any of the following conditions:
• It is formed in accordance with the Companies Law
• Its central management is located in the Kingdom
: ‫تعد الشركة مقيمة في المملكة خالل السنة الضريبية إذا توافر فيها أي من الشرطين اآلتيين‬
. ‫ أن تكون منشأة وفقا ً لنظام الشركات‬-1
.‫ أن تقع إدارتها الرئيسة في المملكة‬-2
Article 4: Permanent Establishment
• A permanent establishment of a non resident consists of the
permanent place of the non resident’s activity through which it
carries out business, including business carried out through its
agent.
‫ من مكان دائم لنشاط غير‬- ‫ ما لم يرد خالف ذلك في هذه المادة‬- ‫تتألف المنشأة الدائمة لغير المقيم في المملكة‬
‫ ويدخل في ذلك النشاط الذي يقوم به غير المقيم من خالل‬، ً ‫ أو جزئيا‬،‫المقيم الذي يمارس من خالله النشاط كليا‬
.‫وكيل له‬
Article 4: Permanent Establishment
• The following are considered a permanent establishment:
✓ Construction sites, assembly facilities, and supervisory activities
connected therewith.
.‫ وممارسة األعمال اإلشرافية المتعلقة بها‬، ‫ ومرافق التجميع‬، ‫مواقع اإلنشاء‬
✓ Installations or sites used for surveying for natural resources including
drilling equipment and ships used for surveying.
‫ والسفن المستخدمة في‬، ‫ ومعدات الحفر‬، ‫التركيبات والمواقع المستخدمة في أعمال المسح للموارد الطبيعية‬
. ‫ وممارسة األعمال اإلشرافية المتعلقة بها‬، ‫مسح الموارد الطبيعية‬
✓ A fixed base where a non resident natural person carries out business.
.‫قاعدة ثابتة يمارس منها الشخص الطبيعي غير المقيم نشاطه‬
✓ A branch of a non resident company licensed to carry out business in the
Kingdom.
. ‫فرع شركة غير مقيمة مصرح له بمزاولة األعمال في المملكة‬
Article 4: Permanent Establishment
• A place is not considered a permanent establishment of a non
resident in the Kingdom if it is used for the following purposes:
✓ Storing, displaying, or delivering goods belonging to the non resident.
. ‫تخزين أو عرض أو توريد بضاعة أو منتجات تعود إلى غير المقيم‬
✓ Keep a stock of goods belonging to the non resident for the purpose of
processing by another person.
.‫اإلبقاء على مخزون من بضاعة أو منتجات تعود إلى غير المقيم لغرض المعالجة من قبل شخص آخر‬
✓ Purchasing goods for the sole purpose of collection of information for
the non resident.
. ‫شراء بضاعة أو منتجات لغرض تجميع المعلومات فقط لغير المقيم‬
✓ Carrying out other activities of preparatory nature for the interests of the
non resident.
. ‫أداء نشاطات أخرى ذات طبيعة إعدادية أو مساعدة لهيئة غير المقيم‬
Article 4: Permanent Establishment, Continued
• A place is not considered a permanent establishment of a non resident in
the Kingdom if it is used for the following purposes:
 Drafting contracts for signature in connection with loans, delivery of
goods or technical services.
. ‫ أو أعمال خدمات فنية‬، ‫ أو توريد بضائع‬، ‫إعداد العقود للتوقيع عليها والمتعلقة بقروض‬
 Performing any series of activities stated in the above list.
. ‫تنفيذ أي مجموعة من النشاطات المشار إليها في الفقرات الفرعية األولى وحتى الخامسة من هذه الفقرة‬
Article 5: Source of Income
• Article 5 lists 10 primary sources of income that are considered
accrued in the Kingdom.
• The place of payment of the income shall not be taken into account
in determining its source.
. ‫ال يعتد بمكان تسديد الدخل لتحديد مصدره‬
• A payment made by a permanent establishment of a non resident in
the Kingdom is considered as if paid by a resident company.
.‫ألغراض هذه المادة يعد المبلغ الذي تدفعه منشأة دائمة في المملكة لغير مقيم كما لو دفعته شركة مقيمة‬
Article 6: Tax Base
• (a) The tax base of a resident capital company is the shares of nonSaudi partners in its taxable income from any activity from sources
within the Kingdom minus expenses permitted under this law.
‫الوعاء الضريبي لشركة األموال المقيمة هو حصص الشركاء غير السعوديين من دخلها الخاضع للضريبة من‬
. ‫أي نشاط من مصادر في المملكة محسوما ً منه المصاريف الجائزة بمقتضى هذا النظام‬
Article 6: Tax Base
• (b) The tax base of a resident non-Saudi natural person is his
taxable income from any activity from sources within the Kingdom
minus expenses permitted under this law.
‫الوعاء الضريبي للشخص الطبيعي المقيم غير السعودي هو دخله الخاضع للضريبة من أي نشاط من مصادر في‬
. ‫المملكة محسوما ً منه المصاريف الجائزة بمقتضى هذا النظام‬
Article 6: Tax Base
• (c) The tax base of a non resident who performs an activity within
the Kingdom through a permanent establishment is his taxable
income arising from or related to the activity of such establishment
minus expenses permitted under this law.
‫الوعاء الضريبي لغير المقيم الذي يمارس النشاط في المملكة من خالل منشأة دائمة هو دخله الخاضع للضريبة‬
. ‫ محسوما ً منه المصاريف الجائزة بمقتضى هذا النظام‬، ‫الناتج عن نشاط تلك المنشأة أو المرتبط بها‬
Article 6: Tax Base
• (d) the tax base of each natural person is determined separately.
. ‫يحتسب الوعاء الضريبي للشخص الطبيعي الواحد بشكل مستقل عن غيره‬
• (e) the tax base of a capital company is determined separately of
its shareholders or partners.
. ‫يحتسب الوعاء الضريبي لشركة األموال بشكل مستقل عن المساهمين أو الشركاء فيها‬
Article 7: Tax Rates
• (a) the tax rate of the tax base is 20 percent (20%) for each of the
following:
• A resident capital company
• A non Saudi resident natural person who conducts business
• A non resident person who conducts business in the Kingdom through a
permanent establishment
: ‫) لكل من‬%20( ‫ سعر الضريبة على الوعاء الضريبي هو عشرون بالمائة‬- ‫أ‬
. ‫ شركة األموال المقيمة‬-1
. ‫ الشخص الطبيعي المقيم غير السعودي الذي يمارس النشاط‬-2
. ‫ الشخص غير المقيم نتيجة لنشاط يمارسه في المملكة من خالل منشأة دائمة‬-٣
Article 7: Tax Rates
• (b) the tax rate of the tax base for a taxpayer engaged only in
natural gas investment activities is 30 percent.
)%٣0( ‫ سعر الضريبة على الوعاء الضريبي للمكلف الذي يعمل في مجال استثمار الغاز الطبيعي فقط هو‬-‫ب‬
. ‫ثالثون بالمائة‬
• (c) the tax rate of the tax base for a taxpayer engaged in the
production of oil and hydrocarbon materials is 85 percent.
‫ سعر الضريبة على الوعاء الضريبي للمكلف الذي يعمل في إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية‬- ‫ج‬
. )%٨5( ‫هو خمسة وثمانون بالمائة‬
Taxable Activity and Tax Exempt
Incomes; Deductions and Losses
‫‪Income Tax Law Articles 8 to 19‬‬
‫المادة الثامنة ‪ :‬الدخل الخاضع للضريبة ‪Article 8: Income subject to Tax‬‬
‫‪Taxable income is the gross income including all revenues, profits, and‬‬
‫‪gains of any type and of any form of payment resulted from carrying out an‬‬
‫‪activity minus exempted income.‬‬
‫الدخل الخاضع للضريبة هو إجمالي الدخل شامالً كافة اإليرادات واألرباح والمكاسب مهما كان نوعها ومهما‬
‫كانت صورة دفعها الناتجة عن مزاولة النشاط ‪ ،‬بما في ذلك األرباح الرأسمالية وأي إيرادات عرضية ‪،‬‬
‫مستقطع منه الدخل المعفى‪.‬‬
Income Tax Law Articles 8 to 19
Article 9: Gains and losses on disposal of assets.
‫األرباح أو الخسائر الناتجة عن التخلص من األصول‬
(a) The gain or loss from the disposal of an asset is the difference between
the compensation received and its cost base.
‫الربح أو الخسارة المتحققة من التخلص من األصل هو الفرق بين التعويض المستلم عن األصل وأساس التكلفة‬
. ‫له‬
(b) No gain or loss on disposal of a depreciable asset is taken into account
other than what is stated in Article 17 of this Law.
‫ال يحتسب ربح أو خسارة عند التخلص من أصل قابل لالستهالك خالف ما ورد في المادة السابعة عشرة من‬
. ‫هذا النظام‬
Income Tax Law Articles 8 to 19
Article 9: Gains and losses on disposal of assets.
(c) In determining taxable income, a natural person may not take into
account gain or loss on disposal of an asset that is not for use in the activity.
‫ ال يجوز للشخص الطبيعي احتساب ربح أو خسارة التخلص من األصل المعد‬، ‫لتحديد الدخل الخاضع للضريبة‬
. ‫لغير النشاط‬
(d) The cost base of an asset purchased, produced, manufactured, or
constructed by the taxpayer is the amount paid or incurred by the taxpayer in
cash or in kind in the process of acquiring the asset.
‫أساس تكلفة األصل الذي يشتريه المكلف أو ينتجه أو يصنعه أو يشيده بنفسه هو المبلغ الذي يسدده المكلف عن‬
. ‫األصل أو يتكبده نقداً أو عينا ً في عملية الحصول عليه‬
Income Tax Law Articles 8 to 19
Article 9: Gains and losses on disposal of assets.
(e) Where a taxpayer disposes of part of an asset, the cost base is
apportioned between the part retained and the part disposed of in
accordance with their market value at the time of purchase.
‫ يوزع أساس تكلفة األصل على الجزء المحتفظ به والجزء المتخلص‬، ‫إذا تخلص المكلف من جزء من األصل‬
. ‫منه وفقا ً للقيمة السوقية وقت شراء األصل‬
(f) Expenses incurred to alter or improve a non-depreciable asset are
added to the cost base of the asset.
‫تضاف المصاريف المتكبدة إلجراء تغييرات أو تحسينات على األصل غير المستهلك إلى أساس تكلفة األصل‬
.
Income Tax Law Articles 8 to 19
Article 9: Gains and losses on disposal of assets.
(g) The compensation value for disposal of an asset against assets in kind is
based on the market value of those assets in kind, including exemption
from debt on the asset.
‫تحدد قيمة التعويض عن أصل عندما يتم التخلص منه مقابل أصول عينية على أساس قيمة السوق لتلك‬
. ‫ ويشتمل هذا على اإلعفاء من الدين الذي على األصل‬، ‫األصول العينية‬
(h) Where a taxpayer disposes of an asset by gift or inheritance, the
disposer is treated as having received compensation equal to the market
value at the time of disposal (unless paragraph (i) applies.
‫ يعامل الشخص المتصرف باألصل كما لو أنه استلم قيمة‬، ‫إذا تخلص مكلف من أصل باإلهداء أوباإلرث‬
. ‫تعويضية عن ذلك األصل تعادل قيمته في السوق وقت التصرف به ما لم تنطبق الفقرة (ط) من هذه المادة‬
Income Tax Law Articles 8 to 19
Article 9: Gains and losses on disposal of assets.
(i) If an asset disposed of is encumbered by debt exceeding its market
value, the taxpayer disposing of the asset is treated as having received
compensation equal to the value of the debt.
‫ يعامل المكلف المتخلص من األصل‬، ‫إذا كان األصل المتخلص منه محمالً بدين يزيد عن قيمة األصل بالسوق‬
.‫كما لو أنه استلم قيمة تعويضية تعادل قيمة ذلك الدين‬
(j) In determining tax base, no gain or loss is taken into account on an
involuntary disposal of an asset, to the extent that the compensation value
is used to purchase of the same kind of asset within one year of the
disposal.
‫ ال يحتسب ربح أو خسارة عند التخلص اإللزامي من أصل بمقدار استخدام قيمة‬، ‫لتحديد الوعاء الضريبي‬
. ‫التعويض في شراء أصل مشابه في النوع خالل سنة واحدة من التخلص اإللزامي‬
Income Tax Law Articles 8 to 19
Article 9: Gains and losses on disposal of assets.
(k) The cost base of a replacement asset described in (j) is determined with
reference to the cost base of the replaced asset.
‫يحدد أساس التكلفة لألصل البديل الموصوف في الفقرة (ي) من هذه المادة استناداً ألساس تكلفة‬
.‫األصل المستبدل‬
(l) Where an asset owned by a taxpayer is converted to personal use or
ceases to be used in the generation of income, the taxpayer is deemed to
have disposed of the asset for its market value, with the recognition of the
gain but not the loss.
‫ يعد‬، ‫ أو توقف عن استخدامه نهائيا ً في در الدخل‬، ‫إذا حول مكلف أصالً مملوكا ً له إلى االستعمال الشخصي‬
. ‫ مع اإلقرار بالربح الناتج فقط دون الخسارة‬، ‫المكلف متخلصا ً من األصل بقيمته السوقية‬
Income Tax Law Articles 8 to 19
Article 10: Exempt Income ‫الدخول المعفاة من الضريبة‬
The following types of income are exempt from income tax;
(a) Capital gains realized from the disposal of securities traded in the
Stock Market in the Kingdom in accordance with restrictions specified
in the regulations.
‫المكاسب الرأسمالية المتحققة من التخلص من األوراق المالية المتداولة في سوق المال بالمملكة وفقا ً للضوابط‬
. ‫التي تحددها الالئحة‬
(b) Gains resulting from disposal of property other than assets used in the
activity.
. ‫الكسب الناتج عن التخلص من الممتلكات من غير أصول النشاط‬
Income Tax Law Articles 8 to 19
Article 11: Donations
In determining the tax base of each taxpayer, a deduction is allowed for
donations paid during the taxable year to public agencies or philanthropic
societies licensed in the Kingdom which are non profit organizations and
are allowed to receive these donations.
، ‫يجوز لتحديد الوعاء الضريبي لكل مكلف حسم التبرعات المدفوعة خالل السنة الضريبية إلى هيئات عامة‬
. ‫أو جمعيات خيرية مرخص لها بالمملكة ال تهدف إلى الربح ويجوز لها تلقي التبرعات‬
‫‪Income Tax Law Articles 8 to 19‬‬
‫‪Article 12: Expenses related to earning income‬‬
‫المصاريف المرتبطة بتحقيق الدخل‬
‫‪All regular and necessary expenses of earning taxable income, paid or‬‬
‫‪accrued, incurred by the taxpayer during the taxable year are deductible in‬‬
‫‪determining the tax base, with the exception of outlays of a capital nature‬‬
‫‪and expenses according to Article 13 of this law.‬‬
‫جميع المصاريف العادية والضرورية لتحقيق الدخل الخاضع للضريبة ‪ ،‬سواء كانت مسددة أو مستحقة ‪،‬‬
‫والمتكبدة خالل السنة الضريبية هي مصاريف جائزة الحسم عند احتساب الوعاء الضريبي باستثناء أي‬
‫مصاريف ذات طبيعة رأسمالية ‪ ،‬والمصاريف األخرى غير جائزة الحسم بمقتضى المادة الثالثة عشرة من هذا‬
‫النظام ‪ ،‬واألحكام األخرى في هذا الفصل ‪.‬‬
Income Tax Law Articles 8 to 19
Article 13: Non Deductible Expenses ‫المصاريف غير الجائز حسمها‬
No deduction is allowed for the following;
(a) Expenses not connected with the earning of taxable income.
(b) Any amounts paid to a shareholder, partner or any of their relatives,
which constitute salaries, wages, awards or the like, or which do not
satisfy the conditions for transactions among independent parties.
: ‫ال يجوز حسم المصاريف التالية‬
.‫ المصاريف غير المرتبطة بتحقيق الدخل الخاضع للضريبة‬- ‫أ‬
‫ أي مبالغ مدفوعة أو مزايا مقدمة للمساهم أو الشريك أو ألي قريب لهما إذا كانت تمثل‬- ‫ب‬
‫ أو ال تتوفر بها شروط التعامالت بين أطراف مستقلة‬، ‫رواتب أو أجوراً أو مكافآت وما في حكمها‬
. ‫مقابل ممتلكات أو خدمات‬
Income Tax Law Articles 8 to 19
Article 13: Non Deductible Expenses
No deduction is allowed for the following;
(a) Recreation expenses. ‫المصاريف الترفيهية‬
(b) Expenses of a natural person for personal consumption.
٠ ‫أي مصاريف للشخص الطبيعي عن استهالكه الشخصي‬
(c) Income tax paid in the Kingdom or another country.
. ‫ضريبة الدخل المسددة في المملكة أو في دولة أخرى‬
(d) Fines and financial penalties paid or payable to any party in the Kingdom.
‫الغرامات أو الجزاءات المالية المسددة أو واجبة السداد ألي جهة في المملكة باستثناء المبالغ المسددة مقابل اإلخالل‬
. ‫بشروط والتزامات تعاقدية‬
(e) Bribes or similar amounts considered a criminal offense.
. ‫أي رشاوى أو مبالغ مشابهة والتي يعد ارتكابها عمالً جنائيا ً بمقتضى أنظمة المملكة حتى لو تم دفعها بالخارج‬
Income Tax Law Articles 8 to 19
Article 14: Bad Debts ‫الديون المعدومة‬
(a) A taxpayer my deduct bad debts arising from the sales of goods or
services that have bee previously declared as taxable income of the
taxpayer.
‫يجوز للمكلف حسم الديون المعدومة الناتجة عن بيع بضاعة أو خدمات سبق التصريح بها إيراداً في دخل‬
. ‫المكلف الخاضع للضريبة‬
(b) A bad debt may be deducted when stricken off the taxpayer’s books,
when there is suitable evidence proving the impossibility of collecting it as
specified in the regulations.
‫يجوز حسم الدين المعدوم عند شطبه من دفاتر المكلف متى توفر دليل اإلثبات المناسب على استحالة تحصيله‬
. ‫وفقا ً لما تحدده الالئحة‬
Income Tax Law Articles 8 to 19
Article 15: Reserves and Allocations ‫االحتياطيات والمخصصات‬
• No reserves or allocations may be deducted except allocations of
doubtful debts for banks.
• The regulations shall determine the rules and restrictions specifying such
allocations.
، ‫ال يجوز حسم أي إحتياطيات أو مخصصات خالف مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها في البنوك‬
. ‫وتحدد الالئحة قواعد وضوابط تحديد هذه المخصصات‬
Income Tax Law Articles 8 to 19
Article 16: Research and Development Expenses
• Research and development expenses connected with the earning of
taxable income my be deducted.
• Expenses for the purchase of land or equipment used for research and
development may not be deducted.
• Such equipment shall be subject to depreciation under Article 17 of this
Law.
‫ وال يجوز حسم‬، ‫يجوز حسم مصاريف البحوث والتطوير المرتبطة بتحقيق الدخل الخاضع للضريبة‬
‫مصاريف شراء األرض أو المعدات التي تستخدم في أغراض البحث حيث تستهلك المعدات وفقا ً للمادة‬
. ‫السابعة عشرة من هذا النظام‬
‫‪Income Tax Law Articles 8 to 19‬‬
‫‪Article 17: Depreciation‬‬
‫‪• Depreciation is explained in Article 17 paragraphs (a) through (l).‬‬
‫‪• Terms and classifications are detailed in the Article to provide extensive‬‬
‫‪guidance.‬‬
‫أ ‪ -‬باستثناء األرض يجوز حسم االستهالك عن أصول المكلف ذات الطبيعة المستهلكة الملموسة وغير الملموسة التي تنقص قيمتها ‪ ،‬بسبب االستعمال أو التلف أو‬
‫التقـادم ‪ ،‬وتستخدم جميعها أو جزء منها في در الدخل الخاضع للضريبة ويبقى لها قيمة بعد انتهاء السنة الضريبية ‪.‬‬
‫ب ‪ -‬تقسم األصول القابلة لالستهالك إلى مجموعات ونسب استهالك كما يأتي‪:‬‬
‫‪ .١‬المباني الثابتة ‪ :‬خمسة بالمائة (‪. )%٥‬‬
‫‪ .٢‬المباني الصناعية والزراعية المتنقلة ‪ :‬عشرة بالمائة (‪. )%١٠‬‬
‫‪ .٣‬المصانع واآلالت والمكائن واألجهزة والبرمجيات (برامج الحاسوب ) والمعدات بما في ذلك سيارات الركوب والشحن ‪ :‬خمسـة وعشرون بالمائة (‪. )%٢٥‬‬
‫‪ .٤‬مصاريف المسح الجيولوجي والتنقيب واالستكشاف واألعمال التمهيدية الستخراج الموارد الطبيعية وتطوير حقولها ‪ :‬عشرون بالمائة (‪. )%٢٠‬‬
‫‪ .٥٥‬جميع األصول األخرى الملموسة وغير الملموسة ذات الطبيعة المستهلكة غير المشمولة بالمجموعات السابقة كاألثاث والطائرات والسفن والقاطرات والشهرة‬
‫‪ …‬عشرة بالمائة (‪. )%١٠‬‬
‫ً‬
‫ج ‪ -‬يحتسب مصروف االستهالك لكل مجموعة وفقا للفقرات من (د) إلى (ل) من هذه المادة ‪.‬‬
Article 18: Expenses of Asset Repair and Improvement
‫مصاريف إصالحات وتحسينات األصول‬
(a) Expenses incurred by the taxpayer for the repair or improvement of
depreciable assets in each group may be deducted.
‫يجوز حسم المصاريف المتكبدة في كل مجموعة عن اإلصالحات أو التحسينات التي أجراها المكلف على األصول‬
. ‫المستهلكة الواقعة في تلك المجموعة‬
(b) The amount of expenses deductible in accordance with paragraph (a) for each
year shall not exceed 4% of the balance of the value of the group at the end of
that year.
)%٤( ‫ال تزيد قيمة المصاريف المسموح بها وفقا ً للفقرة (أ) من هذه المادة لكل سنة عن نسبة أربعة بالمائة‬
.‫من باقي قيمة المجموعة في نهاية تلك السنة‬
(c) The amount exceeding the limit in paragraph (b) will be added to the balance
of the value of the group.
.‫ يضاف المبلغ الزائد عن الحد المبين بالفقرة (ب) من هذه المادة إلى باقي قيمة المجموعة‬- ‫ج‬
‫‪Income Tax Law Articles 8 to 19‬‬
‫‪Article 19: Expenses for Geological Surveying and Preliminary‬‬
‫‪Work for the Extraction of Natural Resources‬‬
‫مصاريف المسح الجيولوجي واألعمال التمهيدية الستخراج الموارد الطبيعية‬
‫‪(a) Expenses of this Article are deducted in the form of amortization at the‬‬
‫‪depreciation rates determined in paragraph (b) of Article 17.‬‬
‫تحسم مصاريف المسح الجيولوجي واألعمال التمهيدية الستخراج الموارد الطبيعية على شكل مصاريف إطفاء‬
‫‪ ،‬وبمعدل االستهالك المحدد في الفقرة (ب) من المادة السابعة عشرة من هذا النظام ‪ ،‬حيث تشكل هذه‬
‫المصاريف مجموعة مستقلة ‪.‬‬
‫‪(b) This Article also applies to expenses of intangible assets incurred by the‬‬
‫‪taxpayer.‬‬
‫ب ‪ -‬تنطبق هذه المادة أيضا ً على مصاريف األصول غير الملموسة ‪ ،‬والتي يتحملها المكلف في شراء حقوق‬
‫المسح الجيولوجي ومعالجة و استغالل الموارد الطبيعية ‪.‬‬
Employee Expenses and Deferred
Compensation; Accounting Periods
and Methods
Income Tax Law Articles 20-25
Article 20: Contributions to an authorized retirement fund
‫المساهمات في صناديق التقاعد النظامية‬
• Contributions to an Authorized Retirement Fund
• (a) An Employer’s contributions to an authorized retirement fund
established in accordance with the laws of the Kingdom may be
deducted in favor of the employee.
.‫يجوز حسم مساهمات صاحب العمل لصالح المستخدَ م في صندوق تقاعد نظامي مؤسس وفقا ً ألنظمة المملكة‬
Income Tax Law Articles 20-25
Article 20: Contributions to an authorized retirement funds
• Contributions to an Authorized Retirement Fund
• (b) the deduction allowed in paragraph (a) of this article shall not exceed 25% of
each employee’s income, prior to calculating the employer’s contribution.
)%٢٥( ‫ال يتجاوز الحسم المسموح به بمقتضى الفقرة (أ) من هذه المادة عن كل مستخدَ م نسبة الخمس والعشرين بالمائة‬
.‫من دخله قبل احتساب مساهمات صاحب العمل‬
• (c) The employee’s contributions to an authorized retirement fund may not be
deducted.
. ‫ال يجوز حسم مساهمات المستخدَ م في صندوق تقاعد نظامي‬
Income Tax Law Articles 20-25
Article 21: Carrying forward losses
‫ترحيل الخسائر‬
• (a) a net operating loss may be carried forward to the taxable year
following the year in which the loss is incurred. The carried forward
loss shall be deducted from the tax base of the following taxable
years until the cumulative loss is fully offset. The regulations shall
specify the maximum limits allowed to be annually deducted.
‫ وتحسم‬، ‫يجوز ترحيل صافي الخسائر التشغيلية إلى السنة الضريبية التي تلي السنة التي تحققت فيها الخسارة‬
، ‫الخسارة المرحلة من الوعاء الضريبي للسنوات الضريبية التالية إلى أن يتم استرداد كامل الخسارة المتراكمة‬
.ً ‫وتحدد الالئحة الحدود العليا المسموح بحسمها سنويا‬
Income Tax Law Articles 20-25
Article 21: Carrying forward losses
• (b) a net operating loss is equal to the excess of the deductions
allowed under this Chapter which are in excess of the taxable
income for the taxable year.
‫صافي الخسارة التشغيلية هي الحسومات الجائزة بمقتضى هذا الفصل والزائدة عن الدخل الخاضع للضريبة في‬
. ‫السنة الضريبية‬
• (c) to calculate the net operating loss for a natural person, the
deductions and income for activity only shall be taken into
consideration.
. ‫الحتساب صافي الخسارة التشغيلية للشخص الطبيعي ينظر إلى الحسومات واإليراد للنشاط فقط‬
Income Tax Law Articles 20-25
Article 22: Taxable Year
‫السنة الضريبية‬
• (a) The taxable year is the State’s fiscal year.
• (b) a taxpayer may use a twelve month period other than the one
specified in paragraph (a) of this Article as a taxable year, in
accordance with the restrictions specified in the regulations.
. ‫ السنة الضريبية هي السنة المالية للدولة‬.‫أ‬
ً ‫ يجوز للمكلف استخدام فترة اثني عشر شهراً مختلفة عما ورد في الفقرة (أ) من هذه المادة كسنة ضريبية وفقا‬.‫ب‬
. ‫لضوابط تحددها الالئحة‬
‫‪Income Tax Law Articles 20-25‬‬
‫‪Article 22: Taxable Year‬‬
‫‪• (c) see Article 22 for further explanation of about a short year and a‬‬
‫‪long year in accordance with the regulations.‬‬
‫إذا غير المكلف سنته الضريبية ‪ ،‬تعامل الفترة الفاصلة بين آخر سنة ضريبية كاملة قبل التغيير وتاريخ ابتداء‬
‫السنة الضريبية الجديدة ‪ ،‬كفترة مالية قصيرة ومستقلة ‪ ،‬ويجوز أن تكون السنة األولى للمكلف الجديد أو السنة‬
‫األخيرة للمكلف في حالة التوقف أو التصفية سنة مالية قصيرة مستقلة ما لم ينص على أن تكون سنة طويلة وفقا ً‬
‫لنظام الشركات ‪.‬‬
‫‪• (d) Groups of related companies as defined in Article 64 of this Law,‬‬
‫‪shall use the same taxable year.‬‬
‫تستخدم مجموعات الشركات المرتبطة وكما ورد تعريفها في المادة الرابعة والستين من هذا النظام نفس السنة‬
‫الضريبية ‪.‬‬
Income Tax Law Articles 20-25
Article 23: Method of Accounting
• (a) A taxpayer’s method of accounting must clearly reflect the
taxpayer’s income.
. ‫يجب أن تبين طريقة المحاسبة التي يتبعها المكلف دخله بوضوح‬
Income Tax Law Articles 20-25
Article 23: Method of Accounting
• (b) The gross income and expenses of a resident company, and any
other taxpayer who keeps or is required by law to keep commercial books
according to the accounting principles generally accepted in the Kingdom,
are determined according to such books after adjustments of the accounts
so as to conform to the rules of this Law.
‫يحدد إجمالي الدخل والمصاريف للشركة المقيمة وألي مكلف يحتفظ أو ملزم نظاما ً باالحتفاظ بالدفاتر التجارية المتوافقة‬
. ‫مع المبادىء المحاسبية المتعارف عليها بالمملكة وفقا ً لتلك الدفاتر بعد تعديل الحسابات لتتالءم وقواعد هذا النظام‬
Income Tax Law Articles 20-25
Article 23: Method of Accounting
• (c) For taxation purposes, a natural person may record his
transactions on a cash or accrual basis. However, if his gross
income from business for a taxable year exceeds the amount
specified in the regulations, he must use the accrual method in all
succeeding taxable years.
‫يجوز لألغراض الضريبية أن يدون الشخص الطبيعي معامالته على أساس المبدأ النقدي أو مبدأ‬
، ‫ غير أنه إذا زاد إجمالي دخله من النشاط في سنة ضريبية عن المبلغ المحدد في الالئحة‬، ‫االستحقاق‬
. ‫فيجب عليه استخدام مبدأ االستحقاق في جميع السنوات الضريبية التالية‬
Income Tax Law Articles 20-25
Article 23: Method of Accounting
• (d) A company which keeps or is required by Law to keep
commercial books must record income and expenses on an accrual
basis. Otherwise, it may for taxation purposes, use either the cash
or accrual method.
‫يجب على الشركة التي تحتفظ بالدفاتر التجارية أو ملزمة نظاما ً باالحتفاظ بها تدوين الدخل والمصاريف على‬
. ‫ يجوز لها لألغراض الضريبية استخدام مبدأ االستحقاق أو المبدأ النقدي‬، ‫ وما عدا ذلك‬. ‫أساس مبدأ االستحقاق‬
Income Tax Law Articles 20-25
Article 23: Method of Accounting
• (e) Except for a change from the cash basis to the accrual basis
required in accordance with paragraph (c) or (d) of this Article, a
taxpayer may change its method of accounting upon obtaining the
Department’s consent.
‫ يجوز للمكلف تغيير‬، ‫باستثناء التغيير من المبدأ النقدي إلى االستحقاق طبقا ً للفقرة (ج) أو (د) من هذه المادة‬
. ‫سياسته المحاسبية بعد الحصول على موافقة الهيئة‬
Income Tax Law Articles 20-25
Article 23: Method of Accounting
• (f) If a taxpayer changes his method of accounting, it must perform
adjustments to items of income and deduction, or to debt or any
other items in the taxable year following the change, so that no
item is omitted, or included more than once.
‫ فعليه إجراء التعديالت على بنود الدخل والحسومات أو الدين أو أي بنود‬، ‫إذا غير المكلف سياسته المحاسبية‬
. ‫أخرى في السنة الضريبية التي تلي التغيير بحيث ال يحذف أي بند أو يظهر أكثر من مرة‬
Income Tax Law Articles 20-25
Article 24: Cash-Basis Accounting
‫المحاسبة وفقا ً للمبدأ النقدي‬
A taxpayer who uses the cash basis method in its books and records
shall register the received income when received or made available,
and the paid expenses when paid.
‫يدون المكلف الذي يستخدم األساس النقدي في دفاتره وسجالته الدخل المستلم عند استالمه أو عندما يكون‬
.‫ والمصاريف المسددة عند دفعها‬، ‫جاهزاً لالستالم‬
Income Tax Law Articles 20-25
Article 24: Accrual-Basis Accounting
‫المحاسبة وفقا ً لمبدأ االستحقاق‬
(a) A taxpayer who uses the accrual method shall record income and
expenses when they are due.
. ‫يدون المكلف الذي يستخدم مبدأ االستحقاق الدخل والمصاريف عند استحقاقها‬
(b) An amount becomes payable to the taxpayer when the taxpayer is
entitled to receive it, even if payment is postponed or pain in
installments.
. ‫يصبح المبلغ واجب الدفع إلى المكلف إذا حق للمكلف استالمه حتى لو تأجل التسديد أو تم على أقساط‬
Income Tax Law Articles 20-25
Article 24: Accrual-Basis Accounting
(c) An amount becomes payable by the taxpayer when all the facts
determining liability have occurred.
. ‫يصبح المبلغ واجب الدفع من قبل المكلف عندما تحدث جميع الوقائع التي تؤكد المديونية‬
A Guide to Accounting Zakah
Part 1
A Guide to Accounting Zakah
Introduction
• Zakah is a duty that must be fulfilled by all “capable” Muslims for it
constitutes one of the five pillars of Islam.
• This premise is taken for granted by all Muslims; scholars as well as
common people
A Guide to Accounting Zakah
The most important questions are:
• How should a Muslim pay Zakah?
• What is the right way to pay Zakah?
Books of Fiqh (Islamic Jurisprudence) provide directions and details for
this task
A Guide to Accounting Zakah
Introduction
• To calculate alms (Zakah) on money for individuals and
companies, an accountant needs a guide to help him in defining
the items of assets, on which alms are due
• The accountant also needs to know how to assess the liabilities
which should be reduced from assets for alms in order to reach
the alms category and calculate the alms which are due to be
paid
A Guide to Accounting Zakah
First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on Money
1. The annual rule
• Alms are calculated according to the lunar year )‫(السنة القمرية‬. Counting
starts when the amount of money attains the Nisab (the minimum
amount on which alms should be paid)
• This includes all kinds of alms except alms on agriculture, fruits, mineral
assets and Rikaz (metals found in the earth)
:)‫ السنوية (الحولية‬-1
‫ وتبدأ منذ وصول المال النصاب وهذا في كل أنواع الزكوات ما عدا زكاة الزروع والثمار‬،‫تحسب الزكاة على أساس السنة القمرية‬
.‫ وزكاة الثروة المعدنية والركاز التي تحسب وتؤدى عند العثور عليها‬،‫حيث تحسب وتؤدى عند الحصاد‬
A Guide to Accounting Zakah
First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on Money
2. The rule of the independence of each year
• Each alms year is an independent one, and alms on a given
amount of money should not be more than once in the same
year.
• Duality )‫ (االزدواجية‬should be avoided
:‫ استقالل السنوات الزكوية‬-2
‫ وال يخضع‬،‫ وال يجوز أن تفرض على المال زكاتان في نفس الحول‬،‫حيث تعتبر كل سنة زكوية مستقلة عن غيرها من السنوات‬
.)‫ حيث يقول الرسول ﷺ «ال ثني في الزكاة» (متفق عليه‬،‫المال لنفس الزكاة مرتين في نفس الحول وذلك تجنبا ً لالزدواج‬
‫‪A Guide to Accounting Zakah‬‬
‫‪First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on Money‬‬
‫‪3. The rule of actual or assumed growth‬‬
‫‪• Actual or assumed growth of an amount of money is a condition‬‬
‫‪for any alms to be given from this money.‬‬
‫‪• Therefore alms are not due on fixed assets or things for personal‬‬
‫‪use. This is because the condition of actual or assumed growth‬‬
‫‪would not be met.‬‬
‫‪ -3‬تحقق النماء في المال فعالً أو تقديراً‪:‬‬
‫يشترط في المال الخاضع للزكاة تحقق النماء بالفعل مثل التوالد والتكاثر والزيادة ونحو ذلك‪ ،‬أو تقديراً لو أتيحت له فرصة النماء‪،‬‬
‫وبذلك ال تخضع األصول الثابتة (عروض القُ ْن َية) واألشياء المخصصة لالستخدام الشخصي للزكاة ألنه ال يتوافر فيها قاعدة النماء‪.‬‬
‫نام تقديرا‪.‬‬
‫كما يخضع المال المدخر للزواج أو للعمرة أو لشراء منزل للزكاة متى وصل النصاب وذلك في نهاية الحول ألنه مال ٍ‬
A Guide to Accounting Zakah
First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on Money
4. The rule of capacity for obligation
• Alms are due on money which is abounding (more than basic
needs). No alms are due for little amounts of money.
• The amount of money should reach the Nisab. This guarantees
that only those who have the capacity of paying will be obliged to
pay.
:‫ المقدرة التكليفية على أداء الزكاة‬-4
،‫ وليس في المال القليل دون النصاب زكاة‬،‫يخضع المال الفائض عن الحاجات األصلية للزكاة متى وصل النصاب وحال عليه الحول‬
.‫ وهذا النصاب يضمن للمزكي المقدرة على أداء الزكاة بعد أن يكون قد وصل حد الكفاية‬،‫أي البد أن يصل المال الزكوي النصاب‬
‫‪A Guide to Accounting Zakah‬‬
‫‪First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on Money‬‬
‫‪5. The rule of calculating alms on the total and the net amounts‬‬
‫‪For every kind of money or activity there is a rule for calculating‬‬
‫‪alms which are due on it. Some are calculated in relation to the‬‬
‫‪total amount and others are calculated in relation to the net‬‬
‫‪amount.‬‬
‫‪ -5‬حساب الزكاة على اإلجمالي أو الصافي‪:‬‬
‫لكل نوع من أنواع المال أو اإليراد (الكسب) طريقة لحساب الزكاة‪ ،‬فبعضها يحسب على اإلجمالي والبعض يحسب على الصافي‪،‬‬
‫فعلى سبيل المثال تحسب زكاة الثروة النقدية على المال ونمائه‪ ،‬وكذلك الوضع بالنسبة لزكاة األنعام‪ ،‬أما الزكاة على إيراد المستغالت‬
‫فتحسب على الصافي‪ ،‬فال يزكى إال ما فاض بعد خصم النفقات والمصروفات والديون المسددة خالل حوالن الحول‪ ،‬وكذلك الوضع‬
‫لزكاة المهن الحرة والمرتبات‪.‬‬
‫‪A Guide to Accounting Zakah‬‬
‫‪First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on Money‬‬
‫‪6. The rule of grouping monies of the same kinds‬‬
‫‪• It is permissible to group cash money of wealth to cash money‬‬
‫‪available from offers of commerce and other gained cash money‬‬
‫‪so that for all these monies there would be one Nisab and one‬‬
‫‪alms year.‬‬
‫‪ -6‬ضم األموال الزكوية من نفس الجنس إلى بعضها البعض متى اتحدتفي النصاب والنسبة‪:‬‬
‫يجوز ضم األموال الزكوية المتفقة في النصاب والحول والنسبة والجنس إلى بعضها البعض عند حساب الزكاة فعلى سبيل المثال‬
‫تضم الثروة النقدية إلى صافي وعاء عروض التجارة وإلى المال المستفاد ويكون لها نصاب واحد وحول واحد‪ ،‬ولكن ال يجوز الضم‬
‫إذا اختلفت أجناس األموال الزكوية‪ ،‬فال يجوز مثالً ضم األنعام إلى عروض التجارة أو إلى الزروع والثمار‪.‬‬
‫‪A Guide to Accounting Zakah‬‬
‫‪First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on Money‬‬
‫‪6. The rule of grouping monies of the same kinds‬‬
‫‪• However, it is not permissible to group different kinds of money.‬‬
‫‪For example, cattle, cash available from commercial operations,‬‬
‫‪and agriculture and fruits should not be grouped in one lump sum‬‬
‫‪and the alms paid on them.‬‬
‫‪ -6‬ضم األموال الزكوية من نفس الجنس إلى بعضها البعض متى اتحدت في النصاب والنسبة‪:‬‬
‫يجوز ضم األموال الزكوية المتفقة في النصاب والحول والنسبة والجنس إلى بعضها البعض عند حساب الزكاة فعلى سبيل المثال‬
‫تضم الثروة النقدية إلى صافي وعاء عروض التجارة وإلى المال المستفاد ويكون لها نصاب واحد وحول واحد‪ ،‬ولكن ال يجوز الضم‬
‫إذا اختلفت أجناس األموال الزكوية‪ ،‬فال يجوز مثالً ضم األنعام إلى عروض التجارة أو إلى الزروع والثمار‪.‬‬
A Guide to Accounting Zakah
First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on Money
7. The rule of evaluating according to the current value of the market
• Evaluating cash money of wealth and cash money from offers of
commerce to define the alms due should be according to the
current value at the time of paying alms
• They should not be evaluated according to historic value, cost or
market, whichever is less
:‫ التقويم على أساس القيمة السوقية وقت حلول ميعاد الزكاة‬-7
‫ وليس‬،‫ُت َق َّو ْم عروض التجارة والصناعة وعناصر الثروة النقدية ألغراض الزكاة على أساس القيمة السوقية لها وقت حلول الزكاة‬
.‫على أساس القيمة الدفترية التاريخية أو التكلفة أو السوق أيهما أقل‬
A Guide to Accounting Zakah
First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on Money
The equations of calculating alms on money
1. Receptacle of alms money = alms assets – liabilities which are due to
be paid at that moment
2. Alms assets = assets which meet the conditions of obligatory alms
.‫ وعاء زكاة المال = األموال (األصول) الزكوية – االلتزامات (الخصوم) الحالة المستحقة الواجبة األداء‬-1
‫ األموال الزكوية = هي التي يتوافر فيها شروط الخضوع للزكاة‬-2
A Guide to Accounting Zakah
First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on Money
The conditions of obligatory alms are:
a. It should be full ownership
b. Growth (actual or assumed)
c. Completion of the year (except alms on agriculture, fruits, mineral
wealth, or minerals of the earth
d. No other kind of alms has been paid on the same assets within the
same year
.‫ الملك التام‬-‫أ‬
.ً‫ النماء حقيقة أو تقديرا‬-‫ب‬
.‫ حوالن الحول ما عدا زكاة الزروع والثمار والركاز‬-‫ج‬
.ً ‫ أن يكون المال حالال طيبا‬-‫د‬
A Guide to Accounting Zakah
First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on Money
The conditions of obligatory alms are:
e. Assets should abound basic needs
f. It should not include a debt which is due at the time
g. It should reach the minimum obligatory amount (Nisab)
.‫د – أن يكون المال فائضا ً عن الحاجات األصلية‬
.‫ أن يكون المال خاليا ً من الدين الحال المستحق‬-‫هـ‬
.‫ أن يصل المال النصاب‬-‫و‬
A Guide to Accounting Zakah
First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on Money
The equations of calculating alms on money:
3. Short term liabilities = short term liabilities which are due payment
and in which the conditions of decision are filled
a. Liabilities should be related to the activity
b. Due payment during coming year
c. Legally permissible
:‫ االلتزامات الواجبة الخصم = وهي االلتزامات قصيرة األجل الحالة المستحقة السداد ويتوافر فيها شروط الخصم وهي‬-3
.‫ أن تكون مرتبطة بالنشاط وباألموال الزكوية‬-‫أ‬
.‫ أن تكون مستحقة وحالة السداد خالل الحول المقبل‬-‫ب‬
.‫ أن تكون الديون الحالة المستحقة مشروعة‬-‫ج‬
A Guide to Accounting Zakah
First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on Money
The equations of calculating alms on money.
4. The amount due for alms (Nisab)= 85 grams of pure gold evaluated
according to current price
5. The amount of alms due = the receptacle of alms money once it reached
the Nisab X the price of alms
6. The price of alms = varies according to the kinds of money and activity.
The range is 2.5% to 20%.
‫ و ُي َق َّوم الجرام حسب السعر السائد وقت حلول الزكاة‬،24 ‫ جراما ً من الذهب الخالص عيار‬85 ‫ مقدار النصاب = ما يعادل‬-4
.‫ مقدار الزكاة الواجبة = وعاء زكاة المال متى وصل النصاب × نسبة الزكاة‬-5
.‫ ويؤخذ في الحسبان فروق السنة الميالدية‬،%20 ‫ إلى‬%2٫5 ‫ نسبة الزكاة = تتغير حسب نوع المال والنشاط وهي تتراوح بين‬-6
A Guide to Accounting Zakah
Part 2
A Guide to Accounting Zakah
Second Essay; Executive Measures for Calculating Alms for
Individuals and Companies
Alms on money should be calculated according to the following steps:
1. Defining the date completing the year. Varies according to the
circumstances of the alms giver.
‫ والذي يختلف حسب ظروف‬،‫تحديد ميعاد الزكاة (الحول) وهو التاريخ الذي تحسب عنده الزكاة‬
.‫المزكى‬
2. Different monies owned by the alms giver should be assessed at the end
of the year according to the rules of alms.
‫تحديد وتقويم (قياس) األموال المملوكة للمزكى في نهاية الحول وفق قواعد وأحكام الزكاة وبيان ما‬
.‫يدخل منها في الزكاة ويطلق عليها اصطالح الموجودات (األموال) الزكوية‬
A Guide to Accounting Zakah
3.
Assessment of liabilities (deductions) which ae due to be decided
upon, from alms money according to the rules of Zakah.
‫تحديد وتقويم (قياس) المطلوبات (االلتزامات أو الخصوم) الحالة الواجبة الخصم من األموال‬
.‫الزكوية وفق قواعد وأحكام الزكاة‬
A Guide to Accounting Zakah
4.
Defining the receptacle of alms by the deduction of due liabilities from
alms money. According to the following equation:
The receptacle of alms = alms assets minus due liabilities
.‫تحديد وعاء الزكاة عن طريق خصم االلتزامات الواجبة الخصم من األموال الزكوية وذلك بالمعادلة اآلتية‬
.‫وعاء الزكاة = األموال الزكوية – االلتزامات الواجبة الخصم‬
A Guide to Accounting Zakah
5.
Defining and assessing the amount of Nisab according to the kind of
money, the kind of activity, and the kind of alms. Nisab differs
according to the kind of alms (on what will the alms money be spent).
‫ وهو يختلف من زكاة إلى‬،‫تحديد وتقويم مقدار النصاب حسب نوع المال أو نواع النشاط موضع الزكاة‬
.‫أخرى‬
A Guide to Accounting Zakah
6.
A comparison should be made between the receptacle of alms defined
in step 4 with Nisab defined in step 5 so as to know whether alms are
due or not. If the receptacle reaches the Nisab then alms would be
due.
‫ لمعرفة ما إذا كانت‬،)5( ‫) بالنصاب المحدد في الخطوة‬4( ‫مقارنة وعاء الزكاة المحدد في الخطوة‬
.‫ فإذا وصل الوعاء النصاب تحسب الزكاة المستحقة‬،‫تستحق زكاة أم ال‬
‫‪A Guide to Accounting Zakah‬‬
‫‪Define the amount which should be taken from the receptacle of alms,‬‬
‫‪which accountants term as the percentage or price of alms. See Guide‬‬
‫‪for specifics on types and amounts of alms.‬‬
‫‪7.‬‬
‫تحديد القدر الذي يؤخذ من وعاء الزكاة ويطلق عليه في لغة المحاسبة النسبة المئوية أو سعر الزكاة‪ ،‬فقد‬
‫يكون‪:‬‬
‫أ‪ -‬ربع العشر (‪ )%2٫5‬كما هو الحال في زكاة النقدين والتجارة وإيراد المستغالت وإيراد كسب العمل والمهن‬
‫والحرف والمال المستفاد‪.‬‬
‫ب‪ -‬نصف العشر (‪ )%5‬كما هو الحال في زكاة الزروع والثمار التي تروى باآلالت (بكلفة)‪.‬‬
‫ج‪ -‬العشر (‪ )%10‬كما هو الحال في زكاة الزروع والثمار التي تروى بالعيون واألمطار (بدون كلفة) والمستغالت‬
‫عند بعض الفقهاء المعاصرين‪.‬‬
‫د‪ -‬الخمس (‪ )%20‬كما هو الحال في زكاة الركاز‪.‬‬
A Guide to Accounting Zakah
8.
Calculate the amount of alms by multiplying the amount of the
receptacle by the amount of the price (percentage) of alms. The result
should be the amount of due alms.
.‫حساب مقدار الزكاة عن طريق ضرب وعاء الزكاة في قدر (نسبة) الزكاة‬
.‫مقدار الزكاة = وعاء الزكاة × نسبة الزكاة‬
A Guide to Accounting Zakah
9.
Defining who pays the due alms are as follows;
a. For individuals and personal establishments; the individual or owner
should pay the due alms.
b. For partnerships; the amount of due alms should be divided
between the partners according to the percentage of his share
:‫تحديد من يتحمل الزكاة على النحو التالي‬
.‫ يتحملها المالك أو الفرد‬:‫ حالة المنشآت الفردية واألفراد‬-‫أ‬
‫ حيث يتم توزيع مقدار الزكاة على‬،‫ يتحمل كل شريك من الشركاء نصيبه من الزكاة‬:‫ حالة شركات األشخاص‬-‫ب‬
.‫الشركاء بنسبة حصصهم في رأس مال الشركة ثم معرفة مقدار الزكاة المستحقة على كل شريك‬
A Guide to Accounting Zakah
c.
For investment companies; the amount of due alms should be
divided on the number of shares.
•
Each investor then pays alms according to his shares.
‫ حيث يتم قسمة مقدار الزكاة على عدد األسهم لمعرفة نصيب كل‬،‫ يتحملها المساهمون‬:‫ حالة شركات األموال‬-‫ج‬
.‫سهم من مقدار الزكاة ثم معرفة نصيب كل مساهم من الزكاة بقدر ما يملك من أسهم‬
A Guide to Accounting Zakah
d. For partnerships of labor and capital;
•
The labor pays alms according to his share of profits
•
The financier pays alms on capital and the profit less the laborer’s
share
‫ يؤدي العامل (المضارب) الزكاة عن نصيبه في الربح‬:)‫ حالة شركات العمل مع المال (المضاربة الشرعية‬-‫و‬
.‫ويؤدي رب المال (الممول) زكاة رأس المال ونصيبه من الربح‬
‫‪A Guide to Accounting Zakah‬‬
‫‪Alms on money should be calculated according to the following steps:‬‬
‫‪10. Revenue from alms should be distributed according to its due‬‬
‫‪activities and persons in the light of the rules of Islamic Law.‬‬
‫إنفاق حصيلة الزكاة حسب مصارفها المختلفة في ضوء أحكام وقواعد الشريعة اإلسالمية‪ ،‬ومن المفضل فتح حساب‬
‫لصالح صندوق الزكاة يحول إليه مقدار الزكاة وذلك في حالة الشركات والمؤسسات والهيئات الزكوية‪،‬‬
‫ويجوز إعطاء الزكاة إلى هيئات أو لجان أو مؤسسات الزكاة لتتولى صرفها في مصارفها الشرعية‪.‬‬
A Guide to Accounting Zakah
Second Essay; Executive Measures for Calculating Alms for
Individuals and Companies
Alms money should be spent on the following:
1. The poor
2. The needy
3. Those who work in administering alms
4. Those whose hearts have been recently reconciled to the Truth
A Guide to Accounting Zakah
Second Essay; Executive Measures for Calculating Alms for
Individuals and Companies
Alms money should be spent on the following (continued):
5. To free slaves
6. Those who are in debt
7. In the Path of Allah
8. The wayfarers
A Guide to Accounting Zakah
In order to calculate alms on money, an accountant needs the following tools and
methods:
1. General balance (financial situation) made on the date of calculating alms
2. Final accounts for the ended year on which alms are to be calculated
3. Clarification concerning the balance and the final accounts
4. The price of gold at the time when paying alms is due in order to
calculate the Nisab.
.‫• الميزانية العمومية (أو المركز المالي) المعدة في تاريخ حساب الزكاة‬
.‫• الحسابات الختامية (أو قائمة الدخل) عن السنة المنتهية التي تحسب عنها الزكاة‬
)‫• إيضاحات حول الميزانية والحسابات الختامية (القوائم المالية‬
.‫• سعر جرام الذهب وقت حلول الزكاة ألجل حساب النصاب‬
‫‪A Guide to Accounting Zakah‬‬
‫‪5. Different monies possessed by the alms giver should be grouped if of‬‬
‫‪the same kind‬‬
‫‪6. Different contemporary fatwas concerning alms‬‬
‫‪7. The Guide for calculating alms‬‬
‫‪8. Other accountancy tools and methods which may be useful for‬‬
‫‪calculating alms‬‬
‫•‬
‫•‬
‫•‬
‫•‬
‫األموال الزكوية المختلفة لدى المزكى إلمكانية الضم إذا كان هناك تجانس بين بعضها ومنها المال المستفاد‪.‬‬
‫الفتاوى الشرعية المعاصرة المختلفة للزكاة الصادرة عن مجامع الفقه‪.‬‬
‫دليل إرشادات حساب الزكاة لألفراد والشركات الصادر عن الهيئة الشرعية العالمية للزكاة‪.‬‬
‫أي أدوات وأساليب محاسبية أخرى قد تفيد في حساب الزكاة‪.‬‬
A Guide to Accounting Zakah
Part 3
Accountancy Forms References
Simplified Accountancy Forms
• These forms are meant to be used as a guide for accountants when
assessing the receptacle of alms and when advising the alms giver
whether he is an owner of a personal establishment or a partner
with others in a private company or a shareholder in an investment
company
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on wealth in cash
• The receptacle of alms on cash wealth includes banknotes, coins, silver,
gold money and ingots of gold, current accounts in banks and investment
accounts
• The Nisab for cash wealth is 85 grams of pure gold, or its equivalent in
cash, or 595 grams of pure silver
• The Islamic Commission for Research has recommended to use the Nisab
in gold.
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on wealth in cash
The assessment and calculation steps are as follows:
a.
Define the time when alms are due, (Al-Hawl), which starts from the
time when the amount of money reaches Nisab
b.
Define all items of cash wealth, on which alms must be paid (alms
assets)
A Guide to Accounting Zakah
The assessment and calculation steps (Continued)
c.
Assess all items of cash wealth according to market value at the time
when alms is due
d.
Settle all due liabilities on the alms giver from his cash wealth so that
to know the receptacle of alms
A Guide to Accounting Zakah
The assessment and calculation steps (Continued)
e.
Compare between the receptacle of alms and the Nisab, if the
receptacle reaches the Nisab, then alms is due to be paid.
f.
Calculate the amount of alms by multiplying the receptacle by the
price of alms, which is 2.5%.
g.
See form on page 29 of Guide
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on goods for trading
and industrial activities
• What is meant by goods for trading is anything which is to be bought or
sold with the intention of trading to earn a profit
• No alms are due on goods obtained for personal use
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on goods for trading
and industrial activities
The assessment and calculation steps are as follows:
a.
Define the end of the alms year, which is the same date as the end of
the financial year for an establishment or company
b.
Define and assess the elements of alms assets such as goods, etc.
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on goods for trading
and industrial activities
c.
Define and assess the elements of immediate current liabilities which
are due for payment from the alms assets
d.
Define the receptacle of alms by deducting item (c) from item (b) and
add any earned money
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on goods for trading
and industrial activities
e.
Define the amount of the Nisab, and then compare with the
receptacle of alms
f.
Calculate the amount of alms. If the receptacle reaches the Nisab,
then alms should be paid as 2.5% if lunar year and 2.577% if solar year.
g.
See form on page 32 in Guide
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on agriculture and
fruits
• Agriculture is anything that comes out of the earth and is planted by
seeds from which man, animal, and bird feed
• Fruits is everything which trees carry which is to be eaten
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on agriculture and
fruits
• Alms on agriculture and fruits are due at the time of harvest or collecting
• If an area of land produces more than one crop within the year, its owner
should pay alms on each crop separately.
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on agriculture and
fruits
The following are the steps of assessing the alms on agriculture and fruits:
a.
Measure the total production of the land either by production or by
cash
b.
Define the expenses on the production, if the opinion adopted is that
which says that expenses should be deduced as far as they do not
exceed the third, which is the opinion of the Sixth Fiqh Seminar of
Barakah.
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on agriculture and
fruits
c.
Define the receptacle of alms by deducing item (b) from item (a).
d.
Define the amount of Nisab, which is the equivalent to 5 Awsaq, or the
equivalent to 50 Egyptian Kaylah, or 653 kg of wheat or the average
food for most people
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on agriculture and
fruits
e.
Calculate the amount of alms:
•
In the case of watering by cost alms = receptacle of alms X 5%
•
In the case of watering without cost, alms = receptacle of alms X
10%
See form on page 35 of the Guide
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on cattle
• Cattle includes camels, cows, and sheep
• Alms are due only if they are bred for multiplication and not used as
animals of burden
• Nisab for alms on cattle differs according to the kind of species
o For camels it is five, for sheep it is forty, whereas for cows it is thirty
o Refer to Fiqh books for more details
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on agriculture and
fruits
The following are the steps of assessing the alms on cattle:
a.
Define the number of cattle deducing the working animals and the
ones ready for trade
b.
Compare the number with Nisab, If it is less than Nisab then no alms
are due.
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on agriculture and
fruits
The following are the steps of assessing the alms on cattle:
c.
Define the category the number falls into, in order to define the
amount of alms due
d.
Define the alms due according to tables in Fiqh books
e.
See form on page 37 in the Guide
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on mineral and
marine wealth and minerals in the earth
• Mineral and marine wealth include anything of value which is brought
out from the earth or the bottom of rivers, seas, or oceans
• Minerals in the earth (Rikaz) are treasures which are buried in the earth
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on agriculture and
fruits
The following are the steps for defining the receptacle of alms on mineral
and marine wealth:
a.
Define the net production from the earth or sea, on which alms must
be paid
b.
Compare the net production with the Nisab (85 grams of gold) in he
case of minerals of wealth. For Rikaz there is no Nisab.
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on agriculture and
fruits
c.
Calculate the amount of alms, if the receptacle reaches the Nisab, on
the basis of 2.5% for minerals and 20% for Rikaz
d.
See form on page 39 of the Guide
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on revenue of
investment assets
• Investment assets are any assets which remain fully owned whilst
revenue from investing them are re-occurring, such as real estate, cars,
and others
• No alms are due on the assets, however alms are due on the revenues
once they reach Nisab after deducing actually paid expenses and debts
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on revenue of
investment assets
Receptacle of alms on investment assets is calculated according to the
following steps:
a.
Define the total annual revenue at the end of the year
b.
Define all expenses of getting the revenue
c.
Deduce the expenses from the total revenue to get net revenue
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on revenue of
investment assets
d.
Deduce currently due debts which the alms giver must pay
e.
The net of all of the above should be added to any cash and trade goods
owned by the alms giver in which no alms were paid at the end of the year to
ascertain the receptacle of alms
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on revenue of
investment assets;
Receptacle of alms on investment assets is calculated according to the following
steps;
f.
g.
Compare the receptacle (e) with the Nisab which is the equivalent to 85
grams of gold, if the receptacle reaches the Nisab, then alms should be
calculated on the basis of 2.5%, which is the chosen opinion of the
present guide.
See form on page 42 of the Guide.
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on revenue from
work
• This category includes wages, salaries, income from freelance work and
won money
• Alms must be paid on what remains of this money at the end of the year
by adding it to other monies owned by the alms giver when calculating
the Nisab and the alms year
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on revenue from
work
The steps to define the receptacle of alms and calculate what is due at the
end of the year are:
a.
Define what remains from the revenue at the end of the year after
deducing what is paid from cost of basic need and after paying
outstanding debts
b.
Compare step (a) to Nisab (85 grams of gold) to know whether alms
are due or not
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on revenue from
work
The steps to define the receptacle of alms and calculate what is due at the end of
the year are:
c.
Calculate the amount of alms if the receptacle reaches the Nisab on the basis
of 2.5%
d.
See form on page 44 of the Guide
e.
See page 45 of the guide to determine alms on freelance work
f.
See page 46 for form for freelance work
Determination
of Tax
Chapter 2
©2014 Pearson Education, Inc.
2-1
DETERMINATION OF
TAX
(1 of 2)
Formula for individual income tax
‫صيغة ضريبة الدخل الفردي‬
Deductions from adjusted gross
income
‫االستقطاعات من الدخل اإلجمالي المعدل‬
Determining the amount of tax
‫تحديد مقدار الضريبة‬
Business income and business
entities ‫دخل األعمال والكيانات التجارية‬
©2014 Pearson Education, Inc.
2-2
DETERMINATION OF
TAX
(2 of 2)
Treatment of capital gains and
losses
‫معالجة مكاسب وخسائر رأس المال‬
Tax planning considerations
‫اعتبارات التخطيط الضريبي‬
Provisions applicable to higher-income
taxpayers
‫األحكام المطبقة على دافعي الضرائب ذوي الدخل المرتفع‬
Compliance and procedural considerations
‫االمتثال واالعتبارات اإلجرائية‬
©2014 Pearson Education, Inc.
2-3
Formula for Individual
Income Tax (1 of 2)
Gross income
See Table 3 for items listed in §61(a)
– Exclusions (see Table 2)
Gross Income
– Deductions for AGI (see Table 4)
Adjusted Gross Income (AGI)
Tax rate schedules, std. deduction, personal
exemptions, & other amounts are adjusted for
inflation. ‫ يتم تعديل الخصم واإلعفاءات‬.‫جداول معدل الضريبة‬
‫األخرى لمراعاة التضخم‬
‫الشخصية والمبالغ‬
2-4
©2014 Pearson Education, Inc.
Formula for Individual
Income Tax (2 of 2)
Adjusted Gross Income (AGI)
– Deductions from AGI:
Greater of itemized deductions or std ded.
Personal and dependency exemptions
Taxable Income
X Tax rate or rates (tax table or schedule)
Gross tax
– Credits and prepayments (see Table 5)
Net tax payable or refund due
©2014 Pearson Education, Inc.
2-5
Deductions from
Adjusted Gross Income
Itemized deductions
Standard deduction
Personal exemptions
Dependency exemptions
Child credit
Making work pay credit and social security tax
reduction
‫االقتطاعات مفردات‬
‫إعفاءات اإلعالة‬
‫الخصم القياسي‬
‫ائتمان الطفل‬
‫اإلعفاءات الشخصية‬
‫جعل ائتمان العمل مقابل أجر وتخفيض ضريبة الضمان‬
‫االجتماعي‬
©2014 Pearson Education, Inc.
2-6
Itemized Deductions
(1 of 2)
See Table 6 for partial list
Medical expenses
Taxes
Investment and residential interest
Charitable contributions
Personal casualty and theft losses
Miscellaneous deductions
‫الخسائر‬-‫المساهمات الخيرية‬-‫النفقات الطبية– الضرائب الفائدة االستثمارية والسكنية‬
‫خصومات متنوعة‬-‫الشخصية والسرقة‬
©2014 Pearson Education, Inc.
2-7
Itemized Deductions
(2 of 2)
Only claim itemized deductions if
total greater than std. deduction
‫ حسم‬.‫المطالبة بالخصومات المفصلة فقط إذا كان اإلجمالي أكبر من‬
Some items limited by varying
percentages of adjusted gross inc.
‫بعض البنود محدودة بنسب متفاوتة من إجمالي المصاريف المعدلة‬
Medical expenses ‫النفقات الطبية‬
Casualty losses‫الخسائر في اإلصابات‬
Miscellaneous itemized deductions ‫خصومات مفصلة متنوعة‬
©2014 Pearson Education, Inc.
2-8
Standard Deduction
Varies based on: ‫حالة التسجيل والعمر والرؤية‬:‫يختلف حسب‬
Filing status, age, and vision
$6,100 – $12,200 in 2013
Increase over 2012 to adjust for inflation
Increase std. ded. if elderly &/or blind
Used when std. ded. > itemized ded.
Limited std. ded. in certain situations
©2014 Pearson Education, Inc.
2-9
Personal Exemptions
Generally, each taxpayer allowed
one ‫ يسمح كل دافع ضرائب بواحد‬، ‫بشكل عام‬
Unless claimed as dependent on
another return‫إال إذا ادعى كما تعتمد على عودة آخر‬
$3,900 in 2012
Additional allowed for spouse on
joint return ‫مسموح إضافي للزوج عند العودة‬
‫المشتركة‬
2-10
©2014 Pearson Education, Inc.
Dependency Exemptions
Requirements for All Dependents
Have a qualifying identification
number ‫لديك رقم تعريف مؤهل‬
Meet a citizenship test‫اجتياز اختبار المواطنة‬
Meet a separate return test‫تلبية اختبار عودة منفصل‬
Not themselves claim another
person as a dependent ‫ليسوا هم أنفسهم‬
‫صا آخر معال‬
ً ‫يدعون أن شخ‬
©2014 Pearson Education, Inc.
2-11
Dependency Exemptions
Additional Requirements for Qualifying
Children‫إعفاءات اإلعالة متطلبات إضافية لتأهيل األطفال‬
Relationship test‫اختبار العالقة‬
Age test‫اختبار العمر‬
< 19 or full-time student < 24 Abode test‫اختبار اإلقامة‬ Live w/taxpayer > ½ of year
Support Test‫اختبار الدعم‬
Dependent provides < ½ own support ‫يوفر المعال ½ support ©2014 Pearson Education, Inc. 2-13 Child Credit $1K per qualifying child ‫ ألف دوالر لكل طفل مؤهل‬1 Under 17 and a “qualifying” child ‫أقل من‬ "‫ عا ًما وطفل "مؤهل‬17 ‫تخفيض االئتمان‬ Credit reduced if MAGI exceeds MAGI ‫إذا تجاوز‬ MFJ $110k; Single $75k; MFS $55k Child credit refundable to extent of 15% of taxpayer's earned income in excess of $3K ‫ من الدخل الذي كسبه دافع‬٪15 ‫يمكن استرداد ائتمان الطفل إلى حد‬ ‫ آالف دوالر‬3 ‫والذي يزيد عن‬ ‫الضرائب‬ ©2014 Pearson Education, Inc. 2-14 Determining the Amount of Tax‫تحديد مقدار الضريبة‬ Filing status‫حالة االيداع‬ Joint return‫عودة مشتركة‬ Surviving spouse‫الزوج الباقي على قيد الحياة‬ Head of household‫رب األسرة‬ Single taxpayer‫دافع ضرائب واحد‬ Married filing a separate return ‫متزوج تقديم‬ ‫عائد منفصل‬ Abandoned spouse‫الزوج المهجور‬ Dependents with unearned income ‫المعالون من غير‬ ‫المكتسبات‬ ©2014 Pearson Education, Inc. 2-15 Filing Status (1 of 3) Married filing jointly Marital status on last day of tax year ‫الحالة االجتماعية في اليوم‬ ‫األخير من السنة الضريبية‬ Common law marriages recognized‫الزواج بموجب القانون العام معترف به‬ Spouses must be U.S. citizens or residents ‫يجب أن يكون الزوجان مواطنين أو مقيمين في الواليات المتحدة‬ Federal Defense of Marriage Act of 1996 defines marriage as between a man and a woman Same-sex couples cannot file a joint federal return, but may file joint state return in some states 2-16 ©2014 Pearson Education, Inc. Filing Status (2 of 3) Surviving spouse Files as married filing jointly Head of household Unmarried and maintains home in which dependent lives > ½ yr
‫غير متزوج ويقيم في منزل يعيش فيه المعال> ½ سنة‬
Married filing separately
Single – taxpayers not in other
categories ‫ دافع ضرائب ليسوا في فئات‬- ‫منفرد‬
2-17
‫أخرى‬
©2014 Pearson Education, Inc.
Filing Status
(3 of 3)
Relative tax liability by filing
status from lowest to highest
‫المسؤولية الضريبية النسبية من خالل وضع التسجيل من األدنى إلى األعلى‬
Married filing jointly‫تقديم المتزوجين معا‬
Surviving spouse‫الزوج الباقي على قيد الحياة‬
Head of household‫رب األسرة‬
Includes abandoned spouse ‫يشمل الزوج‬
‫المهجور‬
Single‫مفرد‬
Married filing separately
©2014 Pearson Education, Inc.
2-18
Children with
Unearned Income ‫األطفال من ذوي الدخل غير‬
‫المكتسب‬
Personal Exemption & Standard Deduction
‫اإلعفاء الشخصي واالستقطاع القياسي‬
No personal exemption on own
return‫ال يوجد إعفاء شخصي عند عودته‬
Standard deduction reduced to
greater of‫تم تخفيض الخصم القياسي إلى أكبر من‬
Earned income OR ‫الدخل المكتسب او‬
$1K OR ‫ ألف دوالر أو‬1
Dependent’s earned income plus
$350‫دوالرا أمريكيًا‬
350 ‫الدخل المكتسب لل ُمعال زائد‬
ً
©2014 Pearson Education, Inc.
2-19
Children with
Unearned Income
Kiddie Tax (1 of 2)
All kids < 18 yrs old Tax rate on child’s net unearned inc. in excess of $2K same as parents’ rate if higher than child’s rate ‫معدل الضريبة على شركة الطفل‬ .‫الصافية غير المكتسبة‬ ‫دوالر مثل معدل الوالدين إذا كان أعلى من معدل الطفل‬K 2 ‫بما يزيد عن‬ Certain kids age 18-23 ‫ و‬18 ‫بعض األطفال تتراوح أعمارهم بين‬ ‫ عا ًما‬23 ½< ‫ ينطبق إذا كان الدخل المكتسب‬، 18 ‫إذا كان‬ If 18, applies if earned income < ½ support AND unearned income > $1K‫ ألف دوالر‬1 >‫الدعم والدخل غير المكتسب‬
©2014 Pearson Education, Inc.
2-20
Children with
Unearned Income
Kiddie Tax (2 of 2)
Certain kids 18 – 23 (cont’d)
If 19-23, same rules as for age 18 ONLY if
also a full-time student ‫ فإن نفس القواعد المطبقة على‬، ‫ عا ًما‬23 ‫ إلى‬19 ‫إذا كان من‬
‫ضا‬
ً ‫ عا ًما فقط إذا كان طالبًا بدوام كامل أي‬18 ‫سن‬
Parents of child subject to kiddie tax may elect
to include child’s dividend &interest income on
their own return ‫قد يختار آباء األطفال الخاضعين لضريبة األطفال تضمين أرباح الطفل‬
‫ودخل الفوائد في عوائدهم الخاصة‬
If child’s total gross income ≤ $10K & ‫إذا‬
‫ آالف دوالر أمريكي‬10 ≤ ‫كان إجمالي دخل الطفل‬
All child’s income from div. & interest
2-21
©2014 Pearson Education, Inc.
Business Income & Bus
Entities C Corporation Formula
Gross Income
– Exclusions
Gross Income
– Deductions
Taxable Income
X Tax Rates
Gross Tax
©2014 Pearson Education, Inc.
2-22
Business Income & Bus
Entities C Corporation Tax Rates
First $50K
> $50K But Not > $75K
15 % of Taxable Inc
$7,500 + 25% of Taxable Inc
> $75K But Not > $100K
13,750 + 34% of Taxable Inc > $75K
> $100K But Not > $335K
$22,250 + 39% of Taxable Inc > $100K
> $335K
34% of Taxable Inc
> $10M But Not > $15M
3.4M + 35% of Taxable Inc > $10M
> $15M But Not > $18,333,333 $5.150M + 38% > $15M
> $18,333,333
35% of Taxable Inc
©2014 Pearson Education, Inc.
2-23
Business Income & Bus
Entities‫دخل األعمال وكيانات الحافالت‬
Flowthrough vs. Non Flowthrough
Flow-through entities do not pay
tax at the entity level ‫كيانات التدفق ال تدفع الضرائب على‬
‫مستوى الكيان‬
C corporations pay tax at the entity
level and the owners pay tax on
corporate earnings (dividends)
when received
‫تدفع شركات سي الضرائب على مستوى الكيان ويدفع المالكون ضريبة على‬
‫أرباح الشركات (أرباح األسهم) عند استالمها‬
©2014 Pearson Education, Inc.
2-24
Capital Gains & Losses
Capital Asset Definition ‫أرباح وخسائر رأس المال تعريف‬
‫األصول الرأسمالية‬
Capital asset defined in §1221
Assets other than inventory,
trade receivables, certain selfcreated works, depreciable
business property, business land,
and certain government
publications ‫ وبعض‬، ‫ والمدينين التجاريين‬، ‫األصول بخالف المخزون‬
، ‫ واألراضي التجارية‬، ‫ والممتلكات التجارية القابلة لالستهالك‬، ‫األعمال التي تم إنشاؤها ذات ًيا‬
‫© وبعض المطبوعات الحكومية‬2014 Pearson Education, Inc.
2-25
Capital Gains & Losses
Classification of Capital Gains and Losses
Capital gains and losses are divided
into 2 categories‫تنقسم أرباح وخسائر رأس المال إلى فئتين‬
Long-term is held for over 12 months
‫شهرا‬
12 ‫طويل األجل لمدة تزيد عن‬
ً
Short-term is held less than 12
months‫شهرا‬
12 ‫المدى القصير أقل من‬
ً
©2014 Pearson Education, Inc.
2-26
Capital Gains & Losses
Tax Rates on Net Capital Gains
Net long-term gain‫صافي الربح على المدى الطويل‬
Taxed at maximum of 15% ٪15 ‫ضريبة بحد أقصى‬
0% if in the 10% or 15% tax ‫ أو‬٪10 ‫ إذا كانت ضمن ضريبة‬٪0
٪15
Rate scheduled to increase in 2013 to
lesser of 20% or regular tax rate ‫من المقرر أن‬
‫ أو معدل الضريبة العادي‬٪20 ‫ إلى أقل من‬2013 ‫يرتفع المعدل في عام‬
Net short-term gain
Taxed at the same rate as other
income ‫خاضع للضريبة بنفس معدل الدخل اآلخر‬
©2014 Pearson Education, Inc.
2-27
Capital Gains & Losses
Tax Treatment of Net Capital Losses
‫المعاملة الضريبية لصافي خسائر رأس المال‬
Individuals can deduct only up to
$3K of net capital losses from their
other income
‫ آالف دوالر فقط من صافي خسائر رأس المال من دخلهم اآلخر‬3 ‫يمكن لألفراد خصم ما يصل إلى‬
Unused losses are carried over
indefinitely to offset gains in
future years
‫يتم ترحيل الخسائر غير المستخدمة إلى أجل غير مسمى لتعويض المكاسب في السنوات‬
‫المقبلة‬
©2014 Pearson Education, Inc.
2-28
Provisions Applicable to
Higher-Income Taxpayers
‫األحكام المطبقة على دافعي الضرائب ذوي الدخل المرتفع‬
(1 of 3)
Top tax brackets increased ‫زادت فئات‬
‫الضرائب العليا‬
Income tax – 39.6% ‫ضريبة الدخل‬-39.6%
Tax rate on dividends – 20% ‫معدل الضريبة على‬
‫أرباح األسهم‬-20%
Payroll tax increase ‫زيادة ضريبة الرواتب‬
0.9% on earnings >$200K ($250K MFJ)
©2014 Pearson Education, Inc.
2-29
Provisions Applicable to
Higher-Income Taxpayers
(2 of 3)
Investment tax‫ضريبة االستثمار‬
3.8% on lesser of investment
income or AGI in excess of $200K
($250K MFJ)
‫يزيد‬AGI ‫ على دخل أقل من االستثمار أو‬٪3.8
‫ ألف دوالر أمريكي‬250( ‫ ألف دوالر‬200 ‫عن‬
MFJ)
©2014 Pearson Education, Inc.
2-30
Provisions Applicable to
Higher-Income Taxpayers
(3 of 3)
Personal and dependency
exemptions phased out ‫تم التخلص التدريجي من‬
‫اإلعفاءات الشخصية وإعفاءات التبعية‬
Reduced by 2% for each $2.5K ($1.25K MFS), or
fraction thereof, above $200K ($250K MFJ)
200 ‫ فوق‬، ‫ أو جزء منه‬،MFS) ‫ ألف دوالر أمريكي‬1.25( ‫ ألف دوالر‬2.5 ‫ لكل‬٪2 ‫تم تقليله بنسبة‬
MFJ) ‫ ألف دوالر أمريكي‬250( ‫ألف دوالر‬
Itemized deductions reduced by
up to 80% ٪80 ‫تخفيض الخصومات المفصلة بنسبة تصل إلى‬
©2014 Pearson Education, Inc.
2-31
Tax Planning Considerations ‫اعتبارات التخطيط‬
‫الضريبي‬
Shifting income between family
members ‫تحويل الدخل بين أفراد األسرة‬
Splitting income‫تقسيم الدخل‬
Maximizing itemized deductions
‫تعظيم الخصومات المفصلة‬
Filing joint or separate returns
‫تقديم عوائد مشتركة أو منفصلة‬
Innocent spouse provision
©2014 Pearson Education, Inc.
2-32
Compliance & Procedural
Considerations‫االمتثال واالعتبارات اإلجرائية‬
Who must file‫من الذي يجب أن يقدم‬
See Chart on page 35
Due dates for filing return ‫تواريخ االستحقاق‬
‫لتقديم اإلرجاع‬
Individuals and Partnerships
15th day of 4th month after year end ‫اليوم‬
‫الخامس عشر من الشهر الرابع بعد نهاية العام‬
Forms 1040, 1040EZ, and 1040A
Corporations
15th day of 3rd month after year end ‫اليوم‬
‫الخامس عشر من الشهر الثالث بعد نهاية العام‬
©2014 Pearson Education, Inc.
2-33
END
Chapter 2
©2014 Pearson Education, Inc.
2-34
Gross Income:
Inclusions
Chapter 3
©2014 Pearson Education, Inc.
3-1
GROSS INCOME:
INCLUSIONS
Economic and acct concepts of inc.
 To whom is income taxable?
 When is income taxable?
 Items of gross income
 Tax planning considerations
 Compliance & procedural considerations
.‫ المفاهيم االقتصادية والحسابات للشركات‬
‫ لمن يخضع الدخل للضريبة؟‬
‫ متى يخضع الدخل للضريبة؟‬
‫ بنود الدخل اإلجمالي‬
‫ ضريبة اعتبارات التخطيط‬
‫ االمتثال &اعتبارات إجرائية‬

©2014 Pearson Education, Inc.
3-2
Concepts of Income
 Economic concepts of income
 Accounting concepts
 Tax concept of income
‫ المفاهيم االقتصادية للدخل‬
‫ مفاهيم المحاسبة‬
‫ المفهوم الضريبي للدخل‬
©2014 Pearson Education, Inc.
3-3
Economic Concepts of
Income
 Wealth that flows to individuals
 Changes in value in individuals’ wealth
 Unrealized gains
 Gifts & inheritances considered income
‫ الثروة التي تتدفق على األفراد‬
‫ التغيرات في القيمة في ثروة األفراد‬
‫ مكاسب غير محققة‬
‫لا‬
ً ‫ تعتبر الهدايا والميراث دخ‬
©2014 Pearson Education, Inc.
3-4
Accounting Concepts of
Income
 Values are measured by a transaction approach
 Income realized as result of completed
transactions
 Use historical cost
‫ يتم قياس القيم من خلل نهج المعاملة‬
‫ الدخل المحقق نتيجة المعاملت المنجزة‬
‫ استخدم التكلفة التاريخية‬
©2014 Pearson Education, Inc.
3-5
Tax Concept of Income
 Conditions to make income taxable
 Administrative convenience
 Wherewithal to pay
 Gross income defined
‫ شروط جعل الدخل خاضعا للضريبة‬
‫ راحة إدارية‬
‫ التي يجب أن تدفع‬
‫ تعريف الدخل اإلجمالي‬
©2014 Pearson Education, Inc.
3-6
Conditions to Make
Income Taxable
‫الشروط الواجب اتخاذها‬
‫الدخل الخاضع للضريبة‬
 Economic benefit to taxpayer
 Income must be realized
 Earnings process complete
 Income must be recognized
‫ المنفعة االقتصادية لدافعي الضرائب‬
‫ يجب أن يتحقق الدخل‬
‫ اكتملت عملية األرباح‬
‫ يجب االعتراف بالدخل‬3-7
©2014 Pearson Education, Inc.
Administrative Convenience
‫الراحة اإلدارية‬
 Economic concept is considered
too subjective
 Objectivity achieved at price of
equity
‫ يعتبر المفهوم االقتصادي غير موضوعي للغاية‬
‫ الموضوعية تتحقق بسعر حقوق الملكية‬
©2014 Pearson Education, Inc.
3-8
Wherewithal to Pay
‫ما الذي يجب دفعه‬
 A tax should be collected when the
taxpayer can most easily pay
 ‫يجب تحصيل الضريبة عندما يستطيع دافع‬
‫الضرائب الدفع بسهولة‬
©2014 Pearson Education, Inc.
3-9
Gross Income Defined
(1 of 2)
 Section 61(a) defines gross income
“all income from whatever source
derived,” including (but not limited
to) the following items:
Compensation, income derived from
business, gains from dealings in property,
interest, rents, royalties, dividends,
alimony, annuities, life insurance,
pensions
©2014 Pearson Education, Inc.
3-10
‫تعريف الدخل اإلجمالي‬
‫‪(1‬من )‪2‬‬
‫‪ ‬يحدد القسم ( ‪61‬أ )إجمالي الدخل‬
‫‪”‬كل الدخل من أي مصدر مشتق “‪ ،‬بما في ذلك (على‬
‫سبيل المثال ال الحصر )العناصر التالية‪:‬‬
‫‪‬التعويضات ‪ ،‬الدخل المتأتي من األعمال ‪ ،‬المكاسب من‬
‫المعاملت في الممتلكات ‪ ،‬الفوائد ‪ ،‬اإليجارات ‪ ،‬اإلتاوات ‪،‬‬
‫أرباح األسهم ‪ ،‬النفقة ‪ ،‬المعاشات ‪ ،‬التأمين على الحياة ‪،‬‬
‫المعاشات التقاعدية‬
‫‪3-11‬‬
‫‪Inc. ،© 2014 Pearson Education‬‬
Gross Income Defined
(2 of 2)
 Form of receipt
Gross income not limited to cash
§1.61-1a, income may be “realized
in any form, whether in money,
property, and services”
 Indirect economic benefit
Items indirectly benefiting taxpayers
excluded from gross income
©2014 Pearson Education, Inc.
3-12
‫تعريف الدخل اإلجمالي‬
‫‪(2‬من )‪2‬‬
‫‪ ‬نموذج االستلم‬
‫‪‬الدخل اإلجمالي ال يقتصر على النقد‬
‫‪ ،§1.61-1a ‬يمكن “تحقيق الدخل بأي شكل من‬
‫األشكال ‪ ،‬سواء كان نقداا أو ممتلكات أو خدمات”‬
‫‪ ‬المنفعة االقتصادية غير المباشرة‬
‫‪‬البنود التي تفيد دافعي الضرائب بشكل غير مباشر‬
‫والمستثناة من الدخل اإلجمالي‬
‫‪3-13‬‬
‫‪Inc. ،© 2014 Pearson Education‬‬
To whom Is Income
Taxable? ‫لمن…